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法约财道月刊第六期
发布时间:2020-12-22 16:34:28 编辑:代源 文章来源:本站原创 访问次数:

本月热点问题


PART 1


一、房产税房产原值减除比例做出了如何调整 ?


答:为进一步优化税收营商环境,减轻企业负担,增强企业获得感,根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定,经湖北省人民政府同意,自2020年1月1日起,武汉市按照房产余值计算缴纳房产税的纳税人,房产原值减除比例调整为百分之三十。


二、纳税人如何开具个人所得税《纳税记录》?


答:根据《国家税务总局关于将个人所得税<税收完税证明>(文书式)调整为<纳税记录>有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第55号)规定:“从2019年1月1日起,纳税人申请开具税款所属期为2018年12月31日(含)以前个人所得税缴(退)税情况证明的,税务机关继续开具《税收完税证明》(文书式)。纳税人申请开具税款所属期为2019年1月1日(含)以后的个人所得税缴(退)税情况证明的,税务机关不再开具《税收完税证明》(文书式),调整为开具《纳税记录》。


纳税人可以自行通过电子税务局、手机APP申请开具本人的个人所得税《纳税记录》,也可到办税服务厅申请开具。

纳税人也可以委托他人持下列证件和资料到办税服务厅代为开具个人所得税《纳税记录》:

(一)委托人及受托人有效身份证件原件;

(二)委托人书面授权资料。”


三、个人取得企业支付的解除劳动合同一次性经济补偿金要不要缴纳个人所得税?


答:根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第五条规定:“个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。”


四、退休后再任职取得收入如何缴纳个人所得税?


答:根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕382号)规定:“退休人员再任职取得的收入,在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后,按‘工资、薪金所得’应税项目缴纳个人所得税。”


根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函〔2006〕526号)规定:“退休人员再任职,应同时符合下列条件:

(一)受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议),存在长期或连续的雇用与被雇用关系;

(二)受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时,仍享受固定或基本工资收入;

(三)受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保(由《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》第三条中,单位是否为离退休人员缴纳社会保险费,不再作为离退休人员再任职的界定条件。(国家税务总局公告2011年第27号)确定于2011年05月01日失效)、培训及其他待遇;

(四)受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。”


PART 2


一、企业发给员工福利费是否需要缴纳个人所得税?


答:根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)规定,根据国家有关规定,从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费,免征个人所得税。

另根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定:“一、生活补助费,是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难,其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

二、下列收入不属于免税的福利费范围,应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税:1.从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;2.从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;3.单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”


二、劳务派遣、人力资源服务、劳务外包有什么区别?


答:1、劳务派遣,派的是“人”,由劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同;

2、劳务外包,包的是“活儿”,当然也包了“人”,劳务外包既可以外包给个人,也可以外包给机构;

3、人力资源外包,包的是“人力资源部门职能”。

 

例如:企业没有保洁,找保洁企业派来了10个保洁,按月支付保洁企业费用。以上属于劳务派遣。

企业要搬家,找了一家搬家企业来搬,支付了搬家企业1万元费用。以上属于劳务外包。

企业由于刚刚成立,没有财务部门和人力资源部门,因此请了一家企业帮着代发工资、代缴社保和公积金以及代理招聘员工。以上属于人力资源外包。

 

开票税目的区别:

(一)劳务派遣

现代服务——商务辅助服务——人力资源服务——劳务派遣服务

(二)人力资源外包

现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务——人力资源外包服务

(三)劳务外包

税目由所提供的服务性质来决定。比如:

1提供建筑劳务外包:建筑服务;

2.提供保洁劳务外包:生活服务;

3.提供运输劳务外包:运输服务;

4.提供餐饮服务外包:餐饮服务。


三、定金、订金、押金、保证金和违约金分的区别?


答:1、定金:由购买方向销售方预先支付一定数额的钱作为担保的方式,目的在于购买方担保自己一定会付款。定金必须以书面形式约定,同时需要约定定金的数额和交付期限。

 当合同正常履行时,购买方可以选择将定金充当一部分价款,也可以收回,另付全额价款。

 当合同不能正常履行时,若购买方违约(不买了),则购买方不能要求对方退还定金。若销售方违约(不卖了),则需要将定金双倍退还给购买方。

 

2、订金:订金常用于日常经济活动中,类似于预购货物,不具有担保的功能。也可以理解为销售方因资金短缺,无法盲目生产大量的货物,而此时购买方给予一笔订金,预约订购一定数量的货物,这时销售方则能够根据预约的数量来推测大致能够生产的货物,并且在资金上也有了购买方的支撑。由此可见,订金更偏向于促进交易的正常进行。

 无论谁违约,订金都应全额返还给支付方。

 由上述可知,若签合同时签的是定金,则销售方违约时,需要双倍退还定金,而订金则只需要退原款就行。很多销售方常常使用“订金”来降低自己违约的成本,大家一定要注意了。不过同样,若是己方违约,则定金就无法退还,而订金是可以的,所以建议大家合理选择更适合自己的签约方式。

 

3、押金:同样用于担保合同正常履行,甲方将一定数额的钱或等价物交由乙方占有,以便在甲方不履行合同时,一方可以从押金中得到补偿。例如租赁房屋时常说的押金。

 当付押金的一方违约时,不能收回押金,若收押金的一方违约时,一般需要退回押金,而是否双倍返还,则以双方签订的合同中的规定来作为依据。

 保证金:是指签订合同的双方,为了保证合同的正常履行,将一笔款存于对方处或第三方处,如果有其中一方违约,则保证金就作为赔偿金全额付给另一方。

 

4、违约金:指双方通过协商,约定好若违约后应该如何补偿的款项。具有惩罚和担保的作用。只要存在任一方违约,就必须付违约金,具体付的数额以因违约而造成的损失来确定。


PART 3


一、个人抬头的电话费发票能否税前扣除?


答:对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除,需要做纳税调增。企业可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放,不需要职工提供发票,可以作为工资薪金支出直接税前扣除,从而减轻企业的纳税负担。

【补充】个人抬头的住宿费发票也不能否税前扣除。

【补充】按规定可以报销和税前扣除的滴滴费用,开具滴滴普通电子发票(客运服务),发票抬头是填写企业名称。

【提醒】请问发票抬头可以开具汽车的车牌号码吗?

不可以。发票抬头应为实际付款方,建议据实开具发票。


二、是不是所有的个人抬头发票都不能否税前扣除?


答:并不是所有个人抬头的发票都不允许税前扣除,只要是符合真实性原则,与经营相关的允许税前扣除,比如:

(1)机票、火车票;

(2)出差过程的人身意外保险费;

(3)可以税前扣除的个人医药费发票;

(4)属于职工教育经费范围的职业资格认证费用;

(5)员工入职前的到医疗机构体检票据等;

(6)企业为因公出差的员工报销,个人抬头的财政收据的签证费;

(7)允许税前扣除的外籍个人的住房补贴,员工凭发票实报实销,但由于是员工个人与业主签订租赁合同,发票抬头为个人等。


三、企业还未注册,发票抬头该如何开呢?


答:如果企业名称已经核准,可以使用该名称进行开具发票。企业执照下来之前,产生的费用可以走开办费,发票抬头写法人代表个人或股东的名字。

如果商家能够先开具欠票收据,等执照下来之后再补开正规发票也可以。

如果被税务局认为不合理即使入账也不可以抵所得,财务需要做调出处理。


四、10种发票情形要注意!


答:票稽查越来越严,会计不想税务找上门,这10种情形一定要及时改正。

1、从超市购买的食品,让超市全部开具成办公用品;甲企业与乙企业发生业务关系,并未与丙企业有业务往来, 乙企业与丙企业有业务往来,乙企业却让丙企业给甲企业开具发票。

2、企业在酒店招待客户,为了抵扣,却让酒店开具住宿费的增值税专用发票;企业进项不够,为了少缴税款,通过中间人交些费用,找人代开增值税发票。

3、跟对方发了业务关系,确认对方开具一些与销售不符的品种,出口退税企业,购买发票冒充出口,骗取出口退税。企业每个月进项多,销项少,老板给别人代开发票少收几个点挣钱;还有些老板注册了企业也不经营,就是为了拿到发票后,纯粹就是给别人代开发票挣钱。搜索关注宽谷财税俱乐部,学习更多财税常识,规避财税风险。

4、发票不按规定作废,为了能享受到小微企业税收优惠政策,每到月底的时候就作废一些发票,达到不交税的目的。

5、销售方与购货方有真实的业务发生,双方沟通后,购货方收到发票后,销售方违规作废发票,也不收回发票,让购货方虚列成本,达到偷税的目的。

6、为了增加费用,购买劳务费发票充当费用,企业达到多列费用,少缴税款的目的。

7、逢年过节的时候,单位购买的一些福利之类的商品,为了达到抵扣的目的,让对方开具一些办公室家具之类的发票。

8、开票方给对方企业开具发票的时候,对方企业要求开票方,在正常价格的基础上多开一些,然后多出的部分,对方给开票方一点手续费,这样对方企业就可以抵扣更多的进项税。

9、会计收到发票的时候,如果不能判断发票的真伪,要登陆发票查询系统检查一下。如果收到假的发票,不要只是简单的退回对方,一定要报告税务部门,说不定你还能得到奖励。

10、企业进项不够的情况下,会计不要鼓动老板找人代开发票,出了问题,企业受罚。

 

五、注册资本增资事项是否需要报批?


答:根据集团企业制度汇编中关于产权增资相关内容的要求,在无特殊授权的情况下,子企业增资金额超过500万均需报集团审批;不超过500万报批即可。