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法约财道月刊第五期
发布时间:2020-08-31 17:21:52 编辑:代源 文章来源:本站原创 访问次数:

本月热点问题


PART 1


一、9778818威尼斯官网-威尼斯vns娱乐入口资金管理的原则是什么?


答:(一)集中管理、优化配置的原则;(二)预算管理、分级考核的原则;(三)权益不变、有偿使用的原则;(四)规范管理、风险可控的原则。


二、资金管理的责任如何划分?


答:各单位法定代表人是资金管理的第一责任人,对各单位资金安全与运作效益负领导责任;各单位总会计师对本单位资金安全与运作效益负主管责任。无总会的单位则财务资金部负责人负主管责任。


三、资金管理的主要内容有哪些?


答:银行账户管理、资金预算及支付管理、资金支付审批管理、资金集中管理、融资管理、资本金占用管理。


四、各子企业开立银行账户的流程是什么?


答:湖北装备企业实行境内银行账户审批、备案管理。各单位开立银行账户必须报湖北装备企业审批,变更及撤销银行账户需报湖北装备企业备案;各单位负责所属单位银行账户的开立审批及变更、撤销账户的备案管理。


PART 2


一、各类发票专用章如何盖?


1、自开增值税专票


根据《国家税务总局关于修改中华人民共和国发票管理办法实施细则的决定》(国家税务总局令第37号)第二十八条,应在开具发票的发票联和抵扣联加盖本单位的发票专用章。


2、代开增值税专票


  代开增值税专用发票应由代开企业在代开的增值税专用发票发票联和抵扣联的备注栏上加盖本单位的发票专用章。


3、自开普通发票


根据《国家税务总局关于修改中华人民共和国发票管理办法实施细则的决定》(国家税务总局令第37号)第二十八条,应在开具发票的发票联加盖本单位的发票专用章。


4、代开普通发票


由税务机关在发票发票联的备注栏上,加盖税务机关代开发票专用章


5、增值税电子发票


根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第84号)第三条,增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。


6、机动车销售统一发票


根据《国家税务总局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的通知》(国税函〔2006〕479号)规定,应在发票联加盖发票专用章,抵扣联、报税联等不得加盖印章。


二、发票盖章热点答疑


1、发票可以盖财务专用章或公章吗?


答:不可以。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定,发票应当加盖发票专用章。


2、发票既盖财务专用章,又盖了发票专用章,是否可以?


答:不可以。发票上只需盖发票专用章。


3、发票上盖了发票专用章,但是盖的不清晰,怎么办?


答:可以在旁边补盖一个清晰的章,或者将发票作废/红冲。


4、发票上的发票专用章盖错了,怎么处理?


答:发票应作废/红冲。


5、发票上的发票专用章盖反了(字朝下),发票还有效吗?


答:发票仍然有效。


6、发票若未按规定加盖发票专用章,会有什么影响?


答:根据《中华人民共和国发票管理办法》(中华人民共和国国务院令第587号)第三十五条规定,应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。


三、ROE是什么?


答:“ROE”,也就是“净资产收益率”。计算公式:净资产收益率=净利润/所有者权益*100%,净资产收益率是衡量企业自有资本获利能力最重要的指标。它表示股东投进企业的每一块钱一年下来赚了多少净利润。反映企业盈利能力强弱。


根据ROE的计算公式大家发现,这个指标由利润表中的“净利润”和资产负债表中的“所有者权益”两组数据计算得出。但“净利润”会受到很多因素的影响,在一定范围内,“净利润”存在调整可能哦。如果因为“净利润”造假导致ROE较大怎么办呢?看下面这个财务指标,净利润现金比率.

 

净利润现金比率=经营活动产生的现金流量净额/净利润*100%。净利润现金比率是衡量企业净利润中含金量的重要指标。只有净利润现金比率大于100%的时候,ROE的可靠性才更高。净利润现金比率持续小于100%的企业,即使ROE比较高,其真实性也待考量。


PART 3


一、纳税人丢失增值税专用发票部分联次,已经按规定报告税务机关并接受处罚,应如何处理?


答:根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)第四条规定:“纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联,可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。


纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联,可凭相应发票的发票联复印件,作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证;纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联,可凭相应发票的抵扣联复印件,作为记账凭证。”


二、购买方取得专用发票已经申报抵扣,发生销货退回发票如何进行冲红?


答:根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条第(一)项规定,增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:


购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。


三、企业在2020年度购入的车辆是否可以在企业所得税税前一次性扣除?


答:根据《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定:“一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定实行。二、本通知所称设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。”

  

另根据《财政部税务总局关于支撑新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)和《财政部税务总局关于支撑疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部税务总局公告2020年第28号)规定,自2020年1月1日至2020年12月31日,对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。


四、企业跨省新成立的二级分支机构,设立当年需要预缴企业所得税吗?


答:根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第五条(三)项规定,新设立的二级分支机构,设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。


五、居民企业间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税吗?


答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第(二)项规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。


另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定:“第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”


六、企业应对疫情的公益性捐赠,是否可以继续在企业所得税前全额扣除?


答:根据《财政部税务总局关于支撑新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第9号)和《财政部税务总局关于支撑疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部税务总局公告2020年第28号)规定,自2020年1月1日至2020年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。


七、居民企业一次性收取了两年的租金,如何在缴纳企业所得税时确认收入?


答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第十九条规定,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。


另根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条规定:“根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。”

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