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劳务报酬误区
发布时间:2020-07-23 09:47:50 编辑:代源 文章来源:本站原创 访问次数:

误区一


支付自然人的劳务报酬,不需要发票就可以税前扣除。


纠正:


以上理解是错误的,支付自然人的劳务报酬,当然需要取得劳务报酬的发票,才可以税前扣除。 


提醒:


根据国家税务总局公告2018年第28号的规定,支付自然人的劳务报酬不超过500元的,也可以用收款凭证税前扣除。


误区二


支付自然人的劳务报酬,在代开发票环节税局大厅来征收个人所得税。


纠正:


以上理解是错误的,自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。


提醒:


代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。


误区三


我企业支付外部人员刘师傅劳务报酬10300元,请问代扣20%个税的时候是按照含税收入来


支付自然人的劳务报酬,支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算。


纠正:


以上理解是错误的,需要先计算收入额,再按照税率20%预扣个税。


提醒:


《中华人民共和国个人所得税法》第六条:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。


每次收入不超过四千元的,费用按八百元计算;


每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。


误区四


支付自然人的劳务报酬不超过800元的,无需申报个税。


纠正:


以上理解是错误的,企业作为劳务报酬的支付方,应履行扣缴的义务。


提醒:


劳务报酬所得每次收入未超过800元的,由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算”,所以应预扣预缴个人所得税税额为0。0并不代表不需要申报。


参考:


《中华人民共和国个人所得税法》规定:第四条,实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:


(一)工资、薪金所得;


(二)劳务报酬所得;


(三)稿酬所得;


(四)特许权使用费所得:


(五)利息、股息、红利所得;


(六)财产租赁所得;


(七)财产转让所得;


(八)偶然所得。


误区五


支付同一自然人的同一项目的劳务报酬,一个月内多次取得的,每次都可以减去800元或者20%扣除。


纠正:


以上理解是错误的,劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。


参考1:


《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第707号)第六条第(二)项规定,劳务报酬所得,是指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、先容服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。第十四条第(一)项规定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。


参考2:


国家税务总局2019年12月4日互动留言“企业请老师分别在不同月份来讲课,但报酬在同一个月支付的,申报个税时是否属于‘同一项目连续性收入’,合并在一起申报?”解答中明确,根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条,劳务报酬所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。企业请老师分别在不同月份来讲课,但报酬在同一个月支付的,属于同一项目连续性收入,应以一个月内取得的收入为一次。

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