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法约财道月刊第三期
发布时间:2020-07-19 10:56:30 编辑:代源 文章来源:本站原创 访问次数:

本月热点问题


PART 1


一、装备企业内部考核中基本指标是怎样计分的?


答:根据《9778818威尼斯官网-威尼斯vns娱乐入口2020年度经营业绩考核管理办法》,每项基本指标的得分=该项指标的实际完成率(实际完成值/目标值)*指标权重*对应修正系数,其中无修正指标的,对应修正系数按1计算。每项基本指标的最高得分不超过该项指标的权重分,最低得分为0分。


二、装备企业各经营板块间内部交易形成的营业收入计入考核完成值吗?


答:根据《9778818威尼斯官网-威尼斯vns娱乐入口2020年度经营业绩考核管理办法》,除了电气企业外(注:电气企业内部与汉镇企业形成的收入不得计入),其他经营板块间内部交易形成的营业收入一律不计入其营业收入指标的考核完成值。


三、商业承兑汇票需要计提坏账准备吗?


答:收到集团外部的商业承兑汇票,需按照损失率2%来计提坏账。


PART 2


一、财务报表是如何分类?


1、按照编报的时间分为月报、半年报、季报和年报。


2、按照编制单位,可以分为单位报表和汇总报表。


3、按照报表的会计主体不同分为个别会计报表和合并会计报表。


4、按照不同的标准进行分类:


(1) 按服务对象,可以分为对外报表和内部报表。


对外报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门、债权人等报送或按规定向社会公布的财务报表。它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等,资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。大家对集团的报表即属于对外报表。


内部报表是企业根据其内部经营管理的需要而编制的,供其内部管理人员使用的财务报表。它不要求统一格式,没有统一指标体系,如各类分析用表属于内部报表。


(2)按报表所提供会计信息的重要性,可以分为主表和附表。


主表即主要财务报表,是指所提供的会计信息比较全面、完整,能基本满足各种信息需要者的不同要求的财务报表。现行的主表主要有三张,即资产负债表、利润表和现金流量表。


附表即从属报表,是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。主表与有关附表之间存在着勾稽关系,主表反映企业的主要财务状况、经营成果和现金流量,附表则对主表进一步补充说明。


二、什么是流动比率?


流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100%。


流动资产主要包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。流动负债,也叫短期负债,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

流动比率用来衡量企业流动资产在短期债务到期以前,可以变为现金用于偿还负债的能力。一般认为合理的流动比率为2。


三、什么是速动比率?


流动比率=速动资产/流动负债*100%


速动资产=流动资产-存货-预付账款-待摊费用


计算速动比率时,流动资产中扣除存货,是因为存货在流动资产中变现速度较慢,有些存货可能滞销,无法变现。


至于预付账款和待摊费用根本不具有变现能力,只是减少企业未来的现金流出量,也应加以剔除。一般认为合理的速动比率为1。


四、什么是销售利润率?


销售利润率,是企业利润与销售额之间的比率。


销售利润率=利润总额/ 营业收入×100%


它反映销售收入收益水平的指标,即每元销售收入所获得的利润。


销售利润率属于盈利能力类指标。



PART 3


一、月度回款预算未实行到位应该如何处理?


答:根据资金管理办法第四章第二十条资金预算的实行以回款预算与付款预算相匹配为基本原则,如若月末出现付款预算实行进度超回款预算实行进度。则需要对超出部分按年化6%的费率收取资金占用费,收取期限为超进度付款所在月份的自然天数。


 举例:


A单位的回款预算实行率为60%,付款预算实行率为75%,回款实行进度小于付款实行进度,付款实行率超出回款实行率15%。则就回款预算15%的部分收取资金占用费。


收取的资金占用费=400×15%×6%÷360×31=0.31万元


二、各单位如何归集资金?


答:根据资金管理办法第六章资金集中管理第二十八条规定,装备企业财务中心通过建立内部资金池,上收各分子企业账面资金的方式对各下属单位资金进行集中管控,以实现企业整体资本效益最大化。并对所归资金予以计息。


三、对分企业和子企业上收的存量资金,财务中心如何对其计息?


答:根据总经理办公会所提出的:增强各考核单位负责人财商、引导其对存量结余资金进行规划。财务中心建立了资金结算群,该群由财务部负责人、财务部资金组、各考核单位领导班子成员、财务主管组成。财务中心每天在群里发布可供分子企业选择的存款产品及对应的计息方式。


各分子企业可以自行选择所归集存量资金所适用的存款方式对分企业:每月末分企业可根据虚拟账户中结存的启动资金,在财务中心发布的分企业专属存款产品范围内(定期或者活期)进行自行选择,对子企业:所集中上来的资金,可以实时在财务中心发布的子企业专属存款产品范围内(定期或者活期)进行自行选择。


选择定期集中,则该定期部分在规定期限内不可动用,财务中心按存入当日所发布的定期利率对该部分计算利息。由此引发的存量资金不足需通过向财务中心借款的方式予以弥补;借款利率不高于市场利率。选择活期集中,则活期部分可以根据资金管理办法中的资金支付原则自主支配。财务中心按活期利率对该部分资金计算利息。


四、分企业与子企业所能选择的存款产品和计息方式为何不一致?


答:对分企业,其归集资金实际上是年初启动资金的结余。系虚拟资金,系根据各月的回款和付款实行情况所测算出来,故无法做到随选随存。故以月度末为选择节点。所选择的定期存款方式通常是月度定期。


对子企业,其归集资金是通过资金池实实在在归集上来的货币资金,故可 以做到随选随存。但值得注意的是无论子企业还是分企业,存款方式一经选择便不可更改,由此引起的资金短缺需通过向财务中心借款来弥补。


五、小规模纳税人3-5月征收率3%减按1%,但是由于会计操作失误,3月开出的普通发票有的是1%的征收率,有的是3%的征收率,且3%征收率的发票由于联系不上购买方已经无法收回,那么4月申报第一季度增值税时,3月开错的3%征收率发票是否应按照1%计算缴纳增值税?是否需要收回原发票并开具红字发票?


答:《财政部税务总局关于支撑个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。


在上述复工复业政策实施期间,除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人月销售额超过10万元,开具了征收率为3%的增值税普通发票的,可以在申报纳税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。需要提醒的是,按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定,纳税人应如实开具发票。纳税人享受减按1%征收率征收政策的,在开具增值税普通发票时,应当在税率或征收率栏次填写“1%”字样。今后,纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。


六、企业为湖北员工在湖北做核酸检测费用进行报销,员工取得的是个人名字抬头门诊收费票据,票据有财政部监制章,可以作为企业税前扣除凭证吗?


答:可以作为企业所得税税前扣除凭证。


七、我企业疫情期间出租房产,减免了承租方的租金,根据规定按减收后租金作为计税依据,依法计征房产税。请问,减征的房产税是否需要缴纳企业所得税?


答:企业出租房产,按规定缴纳的房产税,可以在税前扣除。减免租金后,导致房产税少缴,按实际缴纳的数额扣除。


八、生育保险是否可以依据医保发〔2020〕6号的政策享受减半征收?


答:《关于全面推进生育保险和职工基本医疗保险合并实施的意见》(国办发[2019]10号)中明确了生育保险和职工基本医疗保险合并实施后,仍保留两个险种,保障待遇,两险基金合并统一管理,不再单列。医保发〔2020〕6号,明确规定的是职工基本医疗保险单位缴费部分可以实行减半征收,未对生育保险进行规定。


PART 4


一、 一般纳税人选择放弃免税权应注意哪些问题?


答:一般纳税人在实际享受了增值税免税政策后,可以选择放弃免税权,并以书面形式提交放弃免(减)税权声明,报主管税务机关备案。自提交备案资料的次月起,一般纳税人应就其放弃免税的项目按照规定计算缴纳增值税,并可以按规定开具专用发票。由于增值税一般纳税人实行进销项抵扣的计税方法,出于纳税核算便利性和进项抵扣准确性的考虑,对一般纳税人来说,现行规定是,一经放弃免税,36个月不得变更,且应按照应税项目来放弃免税,而不能以是否开具专用发票,或者区分不同的销售对象分别适用征免税。


比如说,某一般纳税人兼营住宿服务和餐饮服务,在疫情期间均可以适用免征增值税政策,该纳税人可以选择就其提供的所有餐饮服务享受免税,向客户开具税率栏标注为“免税”字样的普通发票;同时就其提供的所有住宿服务放弃免税,向客户开具专用发票。但无论是餐饮服务还是住宿服务,都不能就开具专用发票部分收入缴纳增值税,其他未开具专用开票部分收入享受免税。


二、公益性捐赠税前扣除资格是否全国范围内有效?有效期几年?


答:根据《财政部?税务总局?民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部?税务总局?民政部2020年第27号)的规定:“六、公益性捐赠税前扣除资格在全国范围内有效,有效期为三年。


本公告第五条第三项规定的第一种情形,其公益性捐赠税前扣除资格自发布名单公告的次年1月1日起算。本公告第五条第三项规定的第二种和第三种情形,其公益性捐赠税前扣除资格自发布公告的当年1月1日起算。

……


十五、本公告自2020年1月1日起实行。《财政部?国家税务总局?民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160号)、《财政部?国家税务总局?民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税〔2010〕45号)、《财政部?国家税务总局?民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》(财税〔2015〕141号)同时废止。


尚未完成2019年度及以前年度社会组织公益性捐赠税前扣除资格确认工作的,各级财政、税务、民政部门按照原政策规定实行。2020年度及以后年度的公益性捐赠税前扣除资格的确认及管理按本公告规定实行。”


三、一般纳税人如何选择享受减免税的起始时间?


答:为进一步明确纳税人权利义务,税务总局制发了《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号),明确一般纳税人可以在增值税免税、减税项目实行期限内,按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。


比如说,公共交通运输服务免征增值税这项政策,自2020年1月1日起施行,在这项政策的实行期限内,按月纳税的一般纳税人,可以选择从1月起之后的任一个自然月起始日开始享受;按季纳税的一般纳税人,可以选择从1月起之后的任一个季度起始之日开始享受。如果某个一般纳税人选择自2020年4月1日起开始享受这项优惠政策,此前1-3月提供的公共交通运输服务,应当按规定缴纳增值税,同时,1-3月发生的应税业务可以相应开具专用发票和普通发票。在4月1日以后,享受免税的公共交通运输服务,就不能再开具专用发票,但可以开具税率栏标注为“免税”字样的普通发票。


四、(增值税)纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围,是否可以开具发票?


答:根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)及《增值税发票开具使用指南》(税总货便函〔2017〕127号)规定:“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。”因此,纳税人发生应税行为,除国家有明令禁止销售的外,即使超出营业执照上的经营范围,也应当据实开具发票。


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