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免税 VS 零税率
发布时间:2020-10-11 10:59:40 编辑:代源 文章来源:本站原创 访问次数:

税率为零不等同于免税


增值税免税,如果只从字面上看,似乎是不纳税,其实这是一种误解。其真正含义是:享受免税的销售方对其出售的商品是不征增值税的,该销售方不是增值税的纳税人,不用进行增值税的纳税申报,也不用记录有关增值税的帐薄。但是,免税的销售方在购进货物时,却要负担增值税,也就是说,销售方并没有全部地被免除增值税,只是免除了这一环节增值额的税负。


零税率作为增值税率,则是一个实实在在的税率。它的含义是,零税率物品的销售方在计算缴纳增值税时,购入货物时所支付的税金可以得到扣除,其销项税额为零,但他仍是增值税的纳税人,需要按通常的方式进行纳税申服。


两者差异


1、计税:


零税率:零税率是在计算缴纳增值税时,销项税额按照0%的税率计算,进项税额允许抵扣。


免税:增值税中的免税只是免去某一生产、流通环节的税款,其他各环节税款则不能免除,且进项税额不允许抵扣。


2、核算:


零税率:实行零税率的其进项税额允许抵扣,涉及进项税额的退还。同时,销售零税率的货物,其销售额计入全部销售额,销项税额为0。因此,零税率货物进项税额需要进行核算,销项税额不需要进行核算。


免税:进项税额不允许抵扣,会计核算中进项税额直接计入货物的成本。销售免税货物,只能开具普通发票,其收入计入销售收入,不计算销项税额。因此,免税货物的进项税额与销项税额都不需进行核算。


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