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疫情防控期间国家税收优惠政策的梳理与分析
发布时间:2020-09-07 17:03:39 编辑:代源 文章来源:本站原创 访问次数:

新冠肺炎疫情出现后,国家出台了一系列支撑抗疫和促进复工复产的税收政策,政策范围覆盖防护救治、物资供应、公益捐赠、复工复产、纳税服务五大领域,目标是通过减免税或降低税收遵从成本,减轻纳税人税负,从而激励各类经济主体积极参与突发公共卫生事件的应对,助力打赢疫情阻击战。下面从五个方面对应对新冠肺炎疫情的税收政策进行梳理:


(一)支撑防护救治方面。系列公告明确,为了鼓励个人参与疫情防控工作,对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工编辑按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,免征个人所得税;单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金),不计入工资、薪金收入,免征个人所得税。


(二)支撑物质供应方面。系列公告明确,对疫情防控重点保障物资生产企业,可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额(与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额);对纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入,免征增值税。纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入,免征增值税;对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置的设备,允许企业所得税税前一次性扣除;对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资,免征关税。


(三)鼓励公益捐赠方面。系列公告明确,通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除;直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品,允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除;无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。


(四)支撑复工复产方面。系列公告明确,将受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限由5年延长为8年。支撑个体工商户复工复业,对湖北省增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税;除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税。


(五)降低纳税人遵从成本方面。降低纳税人税收成本不仅仅是税额的减免,还表现为纳税人的遵从成本的下降。国家税务局延长了纳税申报期限,核准困难企业延缓缴纳税款申请。减税政策和纳税服务的优化安排,都将有助于疫情防治和复工复产。


小编认为在应对疫情期间出台的这些税收优惠政策,对于抗击疫情,产生了很好的作用。疫情防控所取得的成绩,也体现着税收支撑政策所产生的效果是显著的。税收优惠政策的实施,在应急过程中起到了调动和配置社会资源的作用,扶持受疫情影响的相关企业走出逆境。但大家在肯定成绩的同时,也要直面不足。现行应对疫情的各项税收政策,散见于各个税种多个文件中,不利于纳税人全面的了解和应用;政策多集中于疫中支撑措施,对于疫后的支撑措施较少;所得税的支撑力度偏弱;税收政策未纳入国家应对突发公共卫生事件的法律体系之中;税收优惠缺乏效应评估机制。


建议应对突发公共卫生事件的税收保障机制建设应该从以下三个方面入手。第一,落实税收法定原则,将应对突发公共卫生事件的税收政策,适时纳入我国防控突发公共卫生事件的法律中。将应对突发公共卫生事件税收政策的制定和实施都纳入法治轨道,实现税收政策的法治化和规范化,这是国家治理现代化的必然要求。通过税收法治化建设,提高政府运用税收政策应对突发公共卫生事件的能力,提高税收政策的公平、正义和效率。


第二,建立应对突发公共卫生事件的税收保障机制。从时间范围来看,疫情对经济造成的冲击和影响,需要一个较长的时间来恢复,而我国目前应对疫情的税收优惠政策的实行时效往往较短,因此,有必要制定一套包括短期、中期、长期政策目标的突发公共卫生事件税收政策包。短期政策目标强调稳定,利用税收优惠政策,保障疫情防控物质的供应,调动参加防控疫情人员的积极性,鼓励企业复工复产,及时抑制疫情所造成的不良影响;在税收政策制定上,可以考虑加强对防护救治、防疫物质供应、公益捐赠、复工复产的税收支撑力度。中期政策目标强调恢复,在保证疫情防控安全的前提下,建立与疫情分级体系相适应的税收政策库,推动经济恢复及平稳运行。在税收政策制定上,可以考虑对特殊地域和行业有所倾斜,比如,加强对湖北等重疫情地区的支撑力度;适度向服务业倾斜,适度向中小微企业和个体工商户倾斜;放宽增值税留抵税额退税的条件,增加企业的流动资金。长期政策目标强调改进,研究运用税收政策来促进投资、消费、出口的增长,推动经济全面复苏和平稳增长。在税收政策上,重点考虑建立所得税的补偿机制;对企业受疫情影响产生的资产损失从应纳税额中抵免;允许受疫情影响亏损的企业可以向以前纳税年度弥补亏损并申请退税;鼓励企业将税后利润再投资。


第三,建立应对突发公共卫生事件的税收共治格局。应对突发公共卫生事件是一项系统性工程,必须要全社会统筹安排、协作配合,才能高效运转。税收虽然是国家治理和宏观调控的重要工具,但是在面对复杂的、系统的突发公共卫生事件时,其治理能力是远远不够的,因此税收需要与财政、金融、保险等工具协同共治,才能形成一个高效应对突发公共卫生事件的有机治理整体。


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